Navchas

Особливості оподаткування для платників податків, які використовували особливості оподаткування, встановлені для платників єдиного податку третьої групи за ставкою 2 відсотки

До платників податку, які використовували спрощену систему оподаткування за ставкою 2 відсотки, у разі реєстрації в ЄРПН податкових накладних / розрахунків коригування, граничні строки реєстрації яких припадають на період призупинення реєстрації платника ПДВ, з порушенням строку, визначеного абзацом двадцять першим підпункту 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Кодексу, а саме здійснили реєстрацію пізніше 60 календарних днів з дня переходу на систему оподаткування, на якій такі платники податку перебували до обрання особливостей оподаткування єдиним податком за ставкою 2 відсотки (платники, реєстрацію платником ПДВ яких було відновлено з 01.08.2023, мали їх зареєструвати не пізніше 29.09.2023), застосовуються штрафні санкції у розмірах, встановлених пунктом 1201.1 статті 1201 Кодексу та пунктом 90 підрозділу 2 розділу XX Кодексу.

Звертаємо увагу, що строк, визначений абзацом двадцять першим підпункту 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, поширюється також на реєстрацію отримувачем розрахунку коригування, в якому передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів / послуг, якщо постачальник, яким складено такий розрахунок коригування, на дату граничного строку його реєстрації перебував на спрощеній системі оподаткування за ставкою 2 відсотки.

Щодо податкових накладних, складених: на операції, що звільняються від оподаткування ПДВ; на операції, що оподатковуються за нульовою ставкою; відповідно до пункту 198.5 статті 198 Кодексу; відповідно до статті 199 Кодексу; відповідно до абзацу одинадцятого пункту 201.4 статті 201 Кодексу

У разі реєстрації в ЄРПН з порушенням строків, визначених Кодексом, податкових накладних / розрахунків коригування до таких податкових накладних, складених: на операції, що звільняються від оподаткування ПДВ; на операції, що оподатковуються за нульовою ставкою; відповідно до пункту 198.5 статті 198 Кодексу; відповідно до статті 199 Кодексу; відповідно до абзацу одинадцятого пункту 201.4 статті 201 Кодексу, до платників податків застосовуються штрафні санкції в розмірах, встановлених пунктом 120 прим1. 1 статті 120 прим 1 ПКУ (2 відсотки обсягу постачання, але не більше 1 020 гривень).

Щодо розрахунків коригування, складених постачальником товарів / послуг до податкової накладної, що складена на отримувача – платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів / послуг їх постачальнику (далі – розрахунок коригування на зменшення), що підлягають реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем)

Реєстрація розрахунків коригування на зменшення отримувачем (покупцем) має здійснюватися з урахуванням граничних строків, визначених абзацами п’ятнадцятим та шістнадцятим пункту 201.10 статті 201 і абзацами другим та третім пункту 89 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, крім випадків, визначених підпунктом 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.

У разі реєстрації розрахунку коригування на зменшення отримувачем (покупцем) з порушенням строків, визначених абзацами п’ятнадцятим та шістнадцятим пункту 201.10 статті 201 і абзацами другим та третім пункту 89 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, до отримувача такого розрахунку коригування застосовуються штрафні санкції в розмірах, установлених пунктом 120.1 статті 120 прим.1 ПКУ та пунктом 90 підрозділу 2 розділу XX ПКУ відповідно.

Слід також зазначити, що продавець має право зменшити податкові зобов’язання залежно від своєчасності реєстрації розрахунку коригування на зменшення отримувачем (покупцем) з урахуванням вищезазначених строків, а саме у звітному (податковому) періоді, в якому такий розрахунок коригування складено (у разі своєчасної реєстрації отримувачем (покупцем)) або зареєстровано (у разі несвоєчасної реєстрації отримувачем (покупцем)), а отримувач (покупець) зобов’язаний зменшити податковий кредит незалежно від факту отримання ним розрахунку коригування на зменшення або факту його реєстрації в ЄРПН, а саме у звітному (податковому) періоді, в якому відповідно до пункту 192.1 статті 192 ПКУ виникли підстави для складання такого розрахунку коригування продавцем (підпункт 192.1.1 пункту 192.1 статті 192 ПКУ).

Звертаємо увагу, у випадку ненадання продавцем розрахунку коригування на зменшення покупець має можливість подати до податкової декларації з ПДВ, зокрема звітного (податкового) періоду, в якому таким покупцем зменшено податковий кредит, заяву зі скаргою на такого продавця (додаток 7 (Д7)) та копії відповідних документів згідно з пунктом 201.10 статті 201 Кодексу, що буде підставою для проведення документальної позапланової перевірки зазначеного продавця. Право на подання заяви зі скаргою має також продавець у випадку порушення покупцем граничних строків його реєстрації в ЄРПН.

ДПС у Закарпатській області